总结是指对某一阶段的工作、学习或思想中的经验或情况进行分析研究，做出带有规律性结论的书面材料，它可以有效锻炼我们的语言组织能力，我想我们需要写一份总结了吧。我们该怎么写总结呢？以下是人见人爱的小编分享的年终决算范文优秀5篇，希望能为您的思路提供一些参考。
年终决算 篇一
【关键词】未决赔款准备金，IBNR链梯法，B-F法
一、非寿险责任准备金的分类及计提
非寿险是指除了人寿保险以外的其他保险业务，包括财产损失保险，责任保险，信用保证保险，短期健康保险和意外伤害保险以及上述保险业务中的再保险业务。非寿险业务的准备金主要有未到期责任准备金，未决赔款准备金和其他责任准备金。本文通过excel的应用就如何计提未决赔款准备金和IBNR进行探讨。
二、准备金的计提步骤：
1、风险特征的评估：根据非寿险的具体的险种进行分类，依次计算出每个险种的索赔频率，索赔次数和案均赔款。
2、数据的处理：本文是基于某财险公司2006年到2009年的数据，按事故年进行的数据统计，将发生在同一日历年度的事故发生案件进行归类。
链梯法：主要分析通历史数据的发展趋势，通过赔款的进展因子的选定，预测赔款的发展趋势和终极损失。 其假设每个事故年的赔款有相同的发展趋势，最终确定一个可供每个事故年使用的相同进展因子。
B-F法：又称预算的IBNR，是通过发展因子的选定，计算出赔款的终极损失和估计未决赔款的准备金。
（1）计算积累已决赔款的流量三角：
（2）在已决赔款的流量三角的基础上，计算出赔款因子的流量三角
（3）计算平均进展因子
（4）得出结论
三。总结：
由于链梯法依赖过去数据，并假设赔案报告和理赔模式持续不变。在实践中，其估计结果可能会和预计产生偏差。B-F法的特点是将赔付率法和链梯法结合起来，体现在事故年越靠近当前时期，由于链梯法受已决波动的影响越大，赋予的权重较小；反之，发展越充分，链梯法更接近真实结果。
参考文献：
[1]蒋青松，李保东。 非寿险准备金及其评估方法[J]. 经济研究导刊，2011
年终决算 篇二
（南京审计学院金审学院，江苏 南京 210029）
摘 要：本文从实际出发，分析了行政事业单位会计决算报表的重要性，并指出其存在的一系列问题，就这一系列问题分析其产生原因并提出解决这些问题，完善行政事业单位会计决算报表的可行性意见。
关键词 ：行政事业单位 会计决算报告 研究与分析
中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）01-0258-02
一、行政事业单位会计决算报告内容
近几年部分行政事业单位编制会计决算报告时出现数据失真、审核不严等现象，由此出台的《行政事业单位会计决算报告制度》严格要求了会计决算报表的内容、审核、数据、汇总等方面，明确了决算报告的工作责任，规范了决算报告的编制行为，发挥了重要的作用。根据我国的行政事业单位会计决算制度的要求，每个会计年度终了，行政事业单位须根据本单位的日常资金活动情况和会计核算要求编制反映本单位在一个会计年度经营状况的综合性文件。收集本单位的资产与负债、财务管理、职工工资等多方面的数据，将单位的运行情况全面真实的反映在会计决算报告中，为财政管理和政府决策提供准确可靠的依据。
（一）行政事业单位决算报表
决算报表是指一个会计年度结束后，根据编制的要求编制的一套报表。行政事业单位决算报表是一年的财务工作的汇总与总结，是一项非常有意义的工作，它不仅可以科学的评价一年的工作业绩的好坏，而且可以帮助我们对一年的财政经费使用状况进行合理的评估与分析。有利于我们合理编制预算，提高财政经费的使用效率，杜绝资金管理与分配不到位而造成的财政资源浪费。
（二）报表附注
报表附注是会计报表必不可少的组成部分，是对报表内容的补充与解释，十分重要。首先，提高会计信息的相关性与可靠性。两者多数情况不可兼得，而报表附注的作用便是在不降低可靠性的前提下提高相关性。其次，报表附注是对财务报表主表的补充说明，若没有附注，财务报表主表的功能难以恰当的体现。第三，提高会计信息的可比性，从同一行业或不同行业等多角度进行比较，使会计信息的差异性更加明显，利于单位进行对比分析作出真确决策。
（三）财务分析
关于财务分析的定义有许多，有学者认为财务分析是一种分析与判断的活动，目的在于对企业的过去与现在的财务状况与经营成果及时的进行评价，便于对企业的未来的经营战略及时作出调整，对企业的经营业绩的作出预测。财务分析，顾名思义，是以各阶段的会计决算报表等资料作为依据，对企业等经济组织过去和现在有关的各项活动进行评估，是投资者、债权人、经营者和外界关注该企业的组织或个人做出决策的一个重要依据。
二、事业单位会计决算报表工作的现状与问题
在中国共产党领导的社会主义体制下，我国行政事业单位发展运行的过程中，国家扮演的角色通常只是负责拨放资产而不负责后期的管理与监督，这就要求各行政事业单位要根据自身的特点制定符合自身发展与管理的相应措施。而多数单位则采取年终编制会计决算报表的方式将资金的来源、用途等显示出来，它的重要性不言而喻。自改革开放以来，随着我国经济的迅速发展，行政事业单位的财务管理也随着经济的全球化而不断地改革并创新，会计决算报表也随着经济的发展进行着相应的调整，只有这样才能符合多元化经济的发展需求，使其在行政事业单位的工作中发挥重要的作用。
为了加强全国会计信息的管理，更好的服务财政收支和经济快速发展，自上世纪末开始，财政部提出“统一设计，集中布置，一表多用，数据共享”原则，逐步建立起行政事业单位会计决算制度。会计决算报表是反映一个会计年度单位经营状况的综合性文件，是上级机关了解情况、制定政策的重要依据。因此企业应该保证会计信息的真实性，完整性，即使性。但就近几年来看，我国的行政事业单位会计决算报表存在较为严重的问题。
（一）过于广泛的填报范围
依据填报要求，凡是执行事业单位会计决算报告制度的企事业单位等都必须纳入填报范围；而编报范围更是包含了行政事业单位、企业集团、财政全额拨款单位、财政差额拨款单位，同时还将与财政无拨款关系的自收自支、企业化管理的事业单位和其他单位。我认为，行政事业单位的决算报表应以事业单位为主，不应包括企业集团。这样不仅造成了报表内容过于冗杂，而且可能会出现部分数据重复等现象。
（二）信息披露角度不一致
行政事业单位的决算报表应当以行政事业单位作为主要的编制主体，从单位的角度反映资金来源、支出和结余等财务状况。但就我国目前的多数会计决算报表来看，以财政部门为例来说，要求从财政部门、主管部门、会计部门等多角度对资金进行反映并监督。造成了严重的信息披露角度不一致。
（三）严重的信息失真现象
（1）内部管理体制不科学导致信息失真
步入21世纪，我国正逐步建立现代化的企业制度，允许企业拥有自主权来制定适应本企业发展的会计政策。所以，同步进行的会计改革也必须赋予企业充分的会计政策选择权。自二十世纪七八十年代以来，我国的经济也逐步与国际接轨，经济全球化的同时企业的经营方式也逐步多样化，经营活动范围也从国内延伸至国外，随着外部的法律和金融环境的日趋复杂化，法定的会计政策也逐步扩大范围为企业提供更多的选择。而这也导致企业面临多种会计政策的选择，选择不当也最终会使得会计信息失真。由于国家会计政策和法规的制定本身存在不符合客观实际的情况，因而造成因准则、规范指导下所产生的会计信息失真。另外，很多单位会计监督力度不够，许多单位一心只注重经济效益，对内部审计重视程度不够，也会导致会计信息失真。
（2）会计核算导致信息失真
当前我国行政事业单位缺乏统一的会计核算的系统化标准，行政事业单位的会计核算制度正处于逐步完善的阶段。行政事业单位的会计决算报表失真首要表现在会计信息的失真，而会计信息的失真首要表现在记录的失真，包括原始凭证和记账凭证。而这些凭证的失真往往是由于单位会计核算的不规范性，这些环节的不规范最终导致行政事业单位的会计决算报表的信息失真。
（3）严格的收支平衡的规定导致信息失真
财政部门预算要求行政事业单位必须量入为出，每一笔的支出都需要相应的资金收入，做到严格的收支平衡。但实际情况却恰恰相反，为了达到收支平衡的目的，单位对于当年支出大于收入的情况采取违章的手段处理，超支单位通常对于超支的部分采取隐瞒、延期结算的办法处理，年终一般不予结账，或者虚增收入的办法将其收支平衡。而若当年单位收入大于支出，往往采取序列支出，私自设立“小金库”，最终导致会计决策报告信息的失真。
（4）账实不符、账表不符导致信息失真
这一现象主要反映在行政事业单位的年终清理和年终结账的无规范性。首先，财产物资账实不符。单位的部分财产物资是由上级主管单位无偿划拨的，没有任何票据进而没有进行账务处理，加之没有定期对各项财产物资进行盘点，及时查明盈亏原因调整账务。其次，来往款项账实不符。有些行政事业单位由于收支不平衡从而虚增收入或者资金暂挂往来款项账户上。第三，收入账表不符，行政事业单位年终填制会计决算报表时，收入这一项是以财政部提供的数据位依据，然而在实际工作中，财务处理与会计核算的口径不一致从而导致行政事业单位的收入与财政部门的收入不一致，造成年终决算报表账表不符。
三、事业单位会计决算报表报表存在弊端的原因
（一）会计法律法规的不健全性
自改革开放以来，国家的经济迅速发展，与国际接轨，我国的行政事业单位也经历了几次会计制度的改革，以往制定的会计法律法规不仅从规定条款来看还是从制定理念来看都已经显示出不适应性。行政事业单位的不同部门与不同单位的同一部门处理同一笔经济业务各抒己见，原有的会计法律法规已经不足以适用于目前的会计核算，若单位依然按照原有的会计政策进行业务处理，则必然会违背实质重于形式这一会计基本原则，最终导致会计信息失真。
（二）会计基础工作的不规范性
目前我国的行政事业单位的会计工作并没有那么严谨，单位内部的会计违章制度也没有那么的完善，会计机构，会计人员配置不健全，而且内部控制监督机制执行力度不够，从而导致基础的会计工作做的不到位，各种凭证、阶段性财务报表等编制不具有客观性和真实性。这些基础环节的错误最终导致年终的会计决算报表缺乏真实性与完整性，这无疑是给单位编制会计决算报表带来了一个重大挑战。
四、完善事业单位决算会计报表
针对行政事业单位决算实际操作过程中出现的问题，我们应该加强对财务管理工作的监督，完善行政事业单位会计决算报表。完善行政事业单位决算报表，不仅能够对外真实的反映本单位的资金使用状况，让社会监督，而且有利于内部的自我监督管理，减少国有资源的浪费。因此，完善事业单位会计决算报表有着重要的意义。主要包括以下几个方面：
（一）提高会计决算报表软件的智能化和自动化
进一步提高软件的智能化和自动化对企业有着极其重要的作用。首先，计算机软件可以及时发现人工操作所不能发现的问题与漏洞，进行及时纠正以防影响后期的正常工作。其次，软件的智能化与自动化可以提高数据的准确性与真实性。可以减少信息的失真度。
（二）进一步加强会计基础性工作
会计基础性工作关系到真个单位的运行，它是填制好会计决算报表的基础，所以做好会计基础性工作十分重要。
（1）国家和企业应该根据本国的行政事业单位的工作特性制定更加具体明确的规章制度来规范会计基础性工作，强制会计人员按规章制度办事，不可违规违纪。大力宣传会计基础性工作的重要性，提高会计人员的自身素质。
（2）行政事业单位的所有资产和资金来源必须每一笔详细记录，如实填报，公正客观的反映在阶段性的财务报表中，不可作假伪造。
（3）行政事业单位应该定期安排人员对各种资产资金进行盘点清理，并及时与账目进行核对，做好盈亏记录。
（三）重视分析报表数据工作
年终决算 篇三
关键词：会计信息质量；用友U8财务软件；预算；决算
2013年1月1日起施行的《事业单位会计准则》分别从真实性、全面性、及时性、可比性、明晰性、相关性等方面对事业单位的会计信息质量提出了具体的要求，2014年高校实行了新的《高等学校会计制度》（以下简称新制度），高等学校的会计核算内容与原制度相比论，发生了很大的变化，会计核算工作要求越来越精细，会计的核算工作日趋复杂，对会计人员的素质要求也进一步提高，高校在新时期面临的重大问题，是如何提高会计信息质量，完成会计核算目标的问题。这成为了摆在高校财务领导面前的一件大事，高校上至主管财务的校领导，下至每一个会计人员，都应该高度重视这项工作。由于会计工作日趋复杂，高校的会计核算工作，仅有高素质的会计人才是达不到目标的，必须要一个好的财务软件系统来辅助。本文以贵州民族大学为例，谈谈用友U8财务系统对提高高校会计信息质量的影响。
根据新制度下的要求，经过多方考察求证，我校在2015年底决定选择使用用友U8财务软件来全面推动我校的财务工作，解决新制度对会计核算工作的要求，保证在新制度下会计信息质量，完成会计核算目标。经过一年的运行，U8软件确实对我校提高我校会计核算质量工作起了很大的作用。本文根据我校使用的U8财务软件的运行情况，从完善的会计科目体系的建立、预算的控制、核算的及时性、年终对账、固定资产信息管理、折旧的提取、以及对部门决算报表填制工作的影响等六个方面来探讨用友U8对我校会计核算工作的推进，以期对同行有所帮助。
用友软件对我校会计核算质量的影响，主要体现在以下几个方面：
一、帮助高校建立了科学、合理、完善的会计科目体系，做好了新旧会计科目体系的衔接，为保证会计核算工作的全面性，确保会计信息能够全面反映事业单位的财务状况、事业成果、预算执行等情况打下了坚实的基础。
科学、合理、完整的会计科目体系是衡量一个单位会计核算健全与否的一个标准，2014年新制度的实施，高校会计核算科目体系发生了很大变化。有的仅是科目名称发生了变化，如新制度中的库存现金科目，为原制度的现金科目；有的则是名称未变，但是核算范围发生了变化，如新旧制度中都有事业基金科目，新旧制度中，事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，但是核算范围已经发生了变化。原制度中，事业基金分为一般基金和投资基金两部分。实质上不只是非限定用途的净资产否；新制度才做到了这点，仅反映非财政补助结余扣除Y余分配后滚存的金额，是实实在在的非限定用途的净资产，财政补助资金的结转和结余不再在事业基金中反映，而是单独设置了财政补助结转和结余科目进行核算；有的会计科目已经不再使用，如结转自筹基建等。高校的基建业务要求在单独建账核算的同时要纳入事业大账进行核算。每个月并一次账。基建项目工程主要通过在建工程科目进行核算等。高校要计提折旧等，变动的内容不再一一列举。
总的来说，高等学校应当按照新制度的规定来设置和使用会计科目。因没有相关业务不需要使用的会计科目可以不设；在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设本制度规定以外的明细科目、减少或合并本制度规定的明细科目。还应该按照《新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定》根据原账编制2013 年12 月31 日的科目余额表。高校应根据2013 年12月31日原账中各会计科目的余额按照新规定进行调整（包括新旧结转调整、补提折旧调整和基建并账调整），按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账中各会计科目的期初余额。
我校相关会计人员根据新制度的要求设置了新的会计科目，并进行新旧科目衔接，确定新账中使用的会计科目及各科目期初余额后，用友公司技术人员按要求为我校进行年初建账工作，在新软件中建立了新的会计科目体系，为保证会计核算工作的全面性，确保会计信息能够全面反映事业单位的财务状况、事业成果、预算执行等情况打下了坚实的基础。
二、帮助高校严格控制各项预算开支
高校的经费预算反映高校在接下来的一年中对整个高校收入支出的一个把握情况，预算的编报都是在头一年进行，高校必须严格对待并进行科学合理的预算，并严格执行，防止超预算报销。经费预算是一项很严肃的事情，新预算法已经明确规定各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出，各级预算支出应当依照本法规定，按其功能和经济性质分类编制。根据新预算法，一般不再进行财政资金收支项目的调整，其他资金收支项目调整依法进行，因而高校应该有充分的依据对财政资金收支项目进行科学合理的预计，在预算准确、在保证事业发展的前提下，严格控制各项预算开支。
对预算的重视还体现在2016年编制部门决算报表的编制，收入支出决算总表和财政拨款收入支出决算总表中不仅要求填列决算数，还要求填列年初预算数，并且要求对预算编制的准确完整性、预算执行的有效性、预算编制及执行的规范性进行分析说明，这就再次强调了部门预算的重要性。
用友U8很好的做到了对部门预算的控制度。在预算编报并进行批复后，首先要求将科学合理的预算由不同权限的人员装入和审核预算，并对超预算进行预警设置，可选超预算时进行提示、禁止、不控制三种情况。对于各项财政资金的使用，绝对不能超出预算，其他资金使用情况，则根据情况设定，用友U8还提供预算自动编制，即事先编制好的预算，可直接导入到预算系统中，这样既省时又省力，另外，还提供预算与实际比较分析等财务预算管理，其中，既有可至部门、项目中每个科目的精细预算分析，又有按整个部门、项目核算的粗放预算分析，预算的查阅功能也是不错的，相关人员根据权限可以进行预算的编制、审核、查阅等，可以及时掌握各项预算执行情况，以便于进行预算的控制确，防止超预算开支。
三、帮助高校及时进行会计核算，保证会计核算工作的及时性、真实性、相关性、清晰性
《事业单位会计准则》规定，事业单位对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后；事业单位提供的会计信息应当与事业单位受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的管理、决策需要相关，有助于会计信息使用者对事业单位过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测；事业单位提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用。而要达到这些要求，都要通过相关的会计信息资料来进行说明，这当中，及时的、准确无误的记账凭证是单位业务核算是否及时、准确地进行核算的起点，这是因为，在会计电算化前提下，最主要的是在经济业务或事项发生后，除记账凭证要会计人员进行手工填制外，其他证、账、表则是通过自动生成或者根据相关账簿数字分析填列。
高校的经济业务或事项，主要是各项高校各项收入和支出，记账凭证的填制，实际上主要是各项收入和支出凭证的填制。新制度涉及到的固定资产折旧的提取，放在后面进行阐述。其他内容本文暂不探讨。
新制度对各项收入和支出的核算要求都比原来复杂，要求进行更多层次的核算，如财政补助收入要求按政府收支分类科目中支出功能分类的相关科目进行明细核算，同时还要按“基本支出”和“项目支出”进行明细核算，其中“基本支出”还应按“人员经费”、“日常公用经费”进行分类，“项目支出”明细科目下要按具体项目进行明细核算；新制度中事业支出更为复杂，分为了五大类，即“教育事业支出”、“科研事业支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“离退休支出”，分别反映高校在教育、科研、行政管理及后勤保障、离退休等方面发生的支出，每类支出都要求分“基本支出”和“项目支出”进行核算，同时根据使用的资金来源不同，分“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。这些多层次、多元素的要求，经过与用友U8软件技术人员良好的沟通，已经能够完全新制度的要求。在每张记账凭证填制时，相关的信息已经及时登记，为会计核算的及时性、准确性、相关性、清晰性确，打下了坚实的基础。
四、帮助我校完成了固定资产管理系统与财务管理系统完美结合，便于资产的监督和管理，自动提取折旧，减少会计人员核算工作量，保证会计核算质量提高，为高校成本的测算，打下了坚实的基础
新制度规定要求对部分固定资产计提折旧，在进行折旧时，应当结合高等学校进行内部成本费用管理的需要，并按照所对应固定资产的类别、项目等进行明细核算。2014年以前，高校并未对固定资产提取折旧，在每次测算算生均成本时，均要进行估计，新制度则进行了改进，直接要求对相关固定资产提取折旧。根据我校的要求，用友公司在新账套中，为我校启用了固定资产管理系统，经过与资产管理处的协调，对我校年初固定资产状况进行了清理，对每项固定资产信息进行新建，录入我校所有固定资产的信息，对于新增固定资产或是各种原因减少的固定资产，都及时进行登记，一方面便于固定资产管理，另一方面也便于固定资产核算工作及取数的要求了。对其中应提折旧的固定资产，在年初固定资产资料补录完毕后，首先进行了年初折旧的补提工作，然后按月提取折旧额，这些都是用友U8软件的功劳，通过软件的定义自动完成的，除固定资产增减要进行手工录入外，其他如折旧的提取，各种资产管理报表都能自动生成，减少了财务人员的工作量，同时对于保证会计核算工作的完整性起了很大作用，也促进了资产管理工作，保证了国有资产的安全与完整。
五、帮助高校及时进行年终清理、核对工作，提高会计信息质量
年终，经济业务事项处理完毕后，在进行年终决算前，首先要进行年终清理对账工作。高校的年终对账，首先是要与财政对账，这是年终对账工作的一个重点。在未实行国库集中支付之前，高校一般在年终时，首先是与主管部门核对财政补助收入，与财政核对应缴财政专户款的上缴及拨回金额，这项工作一般要在年底才能进行，在实行国库集中支付制度之后，财政资金收入支付可通过财政信息支付平台进行查询核对，对账工作程序上来说应该简单很多，但是，近年来，由于财政对高校的投入逐步增加，资金核算量越来越大，对账工作量也会越来越大，但由于有了用友U8的帮助，所有的财政资金收入、支出情况，随时可以通过辅助明细账直接查询到，便于会计人员随时将会计账与国库进行对账。及时纠正差错，减少年终工作量，保证对账工作顺利进行。
由于会计人员记账时间与财政支付时间上的不同、会计人员平时工作上的差错等原因，有可能使财政补助资金收支在高校~务系统的数字与财政信息支付平台上不一致，最终会造成财政补助结转和结余与财政支付信息系统不符的情况，出现这种情况应及时查明原因并进行调整。对于财政资金，一般以预算项目通过部门进行管理，如果总的财政资金核对不准，则需要对预算细目进行核对。
除与财政对账外，高校还应进行内部的对账。应对各项往来款项清理，清理货币资金，清理财产物资等，事业单位应根据财政部门或上级主管部门年终决算的要求，将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，并进行对账工作后，办理年度结账。有了用友U8的帮助，只要保证填制的记账凭证是准确无误的，其他账表则可自动生成，不会再有核对的问题，年终对账工作自然轻松不少。
六、帮助高校及时准确地完成部门决算
每年年终时，高校要应对的一件大事就是部门决算报表的编报，部门决算报表包含了大量的信息，高校必须做好平时的会计核算工作，这样才能保证提高会计信息质量，便于部门决算取数，部门决算数据是分析预测社会事业发展和编制部门预算的重要依据。通过对决算数据进行保证深入分析，能够揭示单位年度预算执行情况及财务管理和会计核算方面的问题，从而加强和改进财政财务管理，形成“预算决算预算规范”的预算管理链，建立部门决算与部门预算相互反映、互为依据、相互促进的有效机制。2014年部门决算报表加入了很多新的元素，这就要求我们平时的会计信息质量必须高效，用友U8则很好地帮了忙，由于信息系统很完善，完全考虑了新规则新制度的要求，加上有高素质的会计人员进行填报， 2014年我校的部门决算报表很快顺利完成。
终上所述，用友U8软件无论从完善的会计科目体系的建立、预算的控制、会计核算的及时性、固定资产信息管理、折旧的提取、年终对账及部门决算报表的编制等方面，对我校会计核算工作有了很大的推进，保证了新制度下会计信息质量。其他单位如果在会计核算中，也可借鉴我校的实践经验，保证提供高质量的，会计信息。当然再好的软件也是由人来控制的，会计人员必须与时俱进，及时更新专业知识，提高业务水平，更好为会计工作服务。
参考文献：
[1]《事业单位会计准则》[S]. 财政部令[2012]第72号。
[2]《高等学校会计制度》[S]. 财会[2013]30号。
[3]《中华人民共和国预算法》[S].中华人民共和国主席令[2014]第12号。
年终决算 篇四
［关键词］公立医院；部门决算报表；思路；方法
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2012）31-0131-05
部门决算是指列入年度部门预算编制范围的单位在每个会计年度终了后，按各级财政部门的编审要求，在日常会计核算的基础上编制的，综合反映单位财务收支和各项资产管理状况以及人员机构等信息的汇总性文件。近年来，随着我国财政财务管理体制的深化改革，财政部门决算在整个财政管理和改革中的地位和作用越来越突出，部门决算工作也正逐步走向规范化。部门决算报表的编制要求越来越细，各报表间通过勾稽公式审核越来越严格，对于公立医院的财务人员，在会计年度终了后的十天时间内，不但要完成日常年(季)度会计报表、卫生部年报的编制工作，还要完成财政部门决算报表的编制分析工作，编报工作时间紧、数据量大、任务重。医院财务人员每逢年终决算期间往往如临大敌，加班加点挑灯夜战，精神压力相当大。为此，笔者结合多年的实践经验，与大家谈谈财政部门决算报表的编制思路及方法。
1 公立医院部门决算报表体系及主要内容
按广东省2011年度部门决算报表内容，主要分为部门决算主表(财决01-12表，共计20张小表)、部门决算附表(财决附01-9表，共计10张小表)以及若干张行业报表(如医院行业增加“社会保障医疗机构收支决算表”,财政社补01-3表)等。
部门决算主表按反映的内容包括：①部门预算执行收支情况表(财决01-11表)。预算单位收入的主要来源，包括财政拨款、上级补助收入、事业收入和经营收入等；反映预算单位支出的具体去向，包括人员支出、商品和服务支出、基建支出、其他资本性支出等。部分报表如表1所示。②资产负债简表(财决12表),该报表综合反映预算单位财务活动的结果及总体收支平衡情况。
通过对部门决算报表体系及主要内容的归类整理，有助于从整体方面掌握部门决算报表的脉络关系，从而让医院财务人员更容易理解部门决算报表数据之间的从属关系，轻松应对部门决算报表软件的审核公式。如支出决算表(财决04表)的合计数应与支出决算明细表(财决05表)的合计数一致，同样，基本支出决算明细表(财决05-1表)与项目支出决算明细表(财决05-2表)两者的合计数应与支出决算明细表(财决05表)的合计数保持一致。
2 公立医院部门决算报表的编制难点
2.1 部门决算报表要与单位收支预算情况结合填报
部门决算是对单位收支业务的年度汇总，它以单位向财政申报的年度收支预算指标为基础填报，体现了预算单位根据政府预算支出安排履行公共职能的结果，同时还反映了政府财政资金支持特定公共领域发展的情况，是评价各预算单位财政资金使用绩效的依据。而医院的会计核算是以年度医疗收支业务为主线核算，财政拨款收支情况只是其核算的一部分，医院财务报表不能直观反映每年财政应下达预算指标情况，只是反映财政拨款的实际收支情况，所以医院在编制部门决算报表时要事先花费大量的时间用于核实每一笔财政拨款额度的预算、收支、年初结转以及年末结余的情况。
2.2 部门决算以《行政/事业单位会计制度》为基础，而公立医院按《医院会计制度》核算
部门决算报表以现行的《行政/事业单位会计制度》以及相关的财经预决算制度为基础，其支出功能分类科目编码按政府收支分类科目核算(如2011年综合医院支出科目编码为2100201、离退休人员支出科目编码为2080502、住房公积金支出科目编码为2210201)。公立医院虽然属于事业单位范畴，但是由于其行业特性较强，它按《医院会计制度》进行日常核算。在编制部门决报表时，如果部门决算指标完全与医院会计科目一致，可直接从该科目获得数据；如果不一致则需要依据会计核算资料计算加工获得数据，如医院的药品收支结余上缴款及返还款项目需要对医院的医疗药品支出科目进行调整后填报。
2.3 部门决算报表多为复杂的三维报表且编制工作量大
目前医院财务报表以二维报表为主，而部门决算报表多为复杂的三维填报模式且编制工作量大。以广东省2011年度部门决算报表“财决02表”《收入支出决算总表》为例，报表的横向行要填报单位收入、支出、结余及其明细；报表的纵向列则要填报财政预算收支科目的类、款、项(即政府收支分类科目),而一个单位要用到的支出功能分类科目少的有两三项，多的达四五十项，这些科目在填报时要与收入、支出、结余科目及其明细科目一一对应。另外，部门决算各个报表以及报表间的横、纵方向都设定了严格的数据审核公式，审核公式分为基本平衡公式、逻辑性公式以及核实性公式三种。
3 公立医院部门决算报表的思路及方法
3.1 对财政拨款收支科目充分利用项目辅助核算功能
为了顺利开展部门决算报表的编报工作，经过实践，笔者认为对财政拨款收支科目应充分利用项目辅助核算功能，目前主流的财务软件(如用友、金碟财务软件)都具备了科目项目辅助核算功能。笔者建议在会计账套初始化的时候，启用“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“财政补助收入”、“财政项目补助支出”以及“财政补助结转(余)”等科目的项目辅助核算功能。
年终决算 篇五
虽然信息化发展了，但系统的快速扩张却给IT运维带来了烦恼。中国人民总医院计算机室主任史洪飞说：“医院毕竟是医院，在IT方面的投入尤其是在IT基础设施方面的投入远小于需求。”他说，医院IT经费的80%用于终端设备更新、15%用于系统建设，因此，投在基础设施上的资金就很有限了。“我们有大量的服务器，但它们的利用率不超过20%；存储设备很分散，导致数据维护以及设备扩容和维护的工作量非常大；过多的基础设施设备使对机房的需求变大，维护成本也高。”
史主任说，2012年，他们开始对云计算进行比较深入的调研，期望通过云计算解决IT运维中的一些问题，包括公有云、服务器虚拟化、存储虚拟化以及桌面云，他们都进行了认真的考虑。最终，他们首先选择了服务器虚拟化解决方案，先将非核心业务的服务器进行池化，以保证系统的平稳运转。“对于像远程医疗等对外的应用，我们未来可能考虑利用公有云。另外，对于桌面云目前主要问题是资金投入问题，这是我们今后要重点考虑的。”史主任说。
医疗信息化发展到今天，从基础设施到业务系统，甚至用户终端的配置都在发生着变革，而适应这些变革的正是云计算。这一点，从史主任他们的信息化实践中也可以看出。华际系统公司副总裁、博雅云计算总经理刘炜带领的团队从事医疗行业信息化多年，日前在“英特尔架构高集成度医疗解决方案应用论坛”上，他说，目前医疗信息化存在的问题主要有信息孤岛和信息烟囱、资源相对不足、系统效率需要提升、不断攀升的医疗IT成本等。而云计算首先可以解决资源相对不足的问题，并降低IT成本、提高效率。
为此，英特尔联合博雅和Nutanix等合作伙伴专为医疗行业应用构建了基于英特尔架构的高集成度解决方案平台，利用英特尔中国云计算创新中心，合作进行方案的开发和验证，降低医疗行业信息化的成本和复杂性，管理医疗信息系统的大数据问题，降低信息技术风险，提高医疗行业管理层的决策能力。
据史主任介绍，他们已经在Nutanix设备上做过技术测试，测试环境是4台刀片服务器、2TB内存和15TB存储，其部署和维护非常方便，应用系统的运行效率很高。
英特尔（中国）有限公司数据中心及云计算业务产品市场总监贺晓东介绍说，英特尔中国云计算创新中心2013年4月正式投入运行，主要为智能城市发展提供概念验证、软件调优和解决方案评估等服务，与软硬件开发商合作伙伴一起加速云计算、大数据解决方案相关的创新和实施进程。贺晓东说，“云计算创新中心整合了基于英特尔架构的先进的IT技术和解决方案，坚持开放、合作的理念，携手合作伙伴，通过解决方案测试、调优，共同推出优秀的解决方案，以帮助用户优化设计、降低风险。”
